РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ
АДМИНИСТРАЦИЯ 
ЖИГАЛОВСКОГО  МУНИЦИПАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ

24.12.2013г.  № 113                                                      р.п.Жигалово

  Об утверждении Порядка осуществления
  внутреннего финансового контроля и 
  внутреннего финансового аудита
  Жигаловского муниципального образования
         
 На  основании статьи 160.2-1 Бюджетного Кодекса РФ, руководствуясь Уставом Жигаловского муниципального образования, Положением о бюджетном процессе в Жигаловском муниципальном образовании:
Администрация  Жигаловского муниципального образования постановляет:

1.	Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Жигаловского муниципального образования.
2.	Настоящее постановление вступает в силу с 01 января 2014 года.
3.	Настоящее постановление подлежит опубликованию и размещению на официальном сайте Жигаловского муниципального образования.

Глава Жигаловского
муниципального образования                                     Э.Р.Кузнецова

Утвержден
Постановлением Администрации
Жигаловского муниципального образования
От 24 декабря 2013 года № 113

ПОРЯДОК
осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Жигаловского муниципального образования

I. Общие положения

1.1. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Жигаловского муниципального образования (далее - Порядок) разработан в соответствии с положениями Бюджетного кодекса, Положением о бюджетном процессе в Жигаловском муниципальном образовании, приказом Минфина РФ «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля» и иных нормативно-правовых актов Иркутской области и Жигаловского МО.
1.2. Настоящий Порядок предназначен для методологического обеспечения реализации основных задач и функций по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.3. Целью Порядка является установление общих правил, требований и процедур проведения контрольных мероприятий при осуществлении внутреннего финансового контроля (аудита).
1.4. Задачами Порядка  являются:
- определение содержания, порядка планирования и организации контрольных мероприятий;
- определение общих правил и процедур проведения этапов контрольного мероприятия.
1.5. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит основывается на следующих принципах:
- принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами контроля (аудита) норм и правил, установленных нормативными правовыми актами;
- принцип независимости - субъекты контроля (аудита) при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов контроля (аудита), а именно не имеют родства с должностными лицами объекта контроля (аудита) и не являлись в проверяемый период должностными лицами объекта контроля (аудита);
- принцип объективности - внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Иркутской области, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
- принцип ответственности - каждый субъект контроля (аудита) за ненадлежащее выполнение своих функций несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1.6. Функцию внутреннего финансового контроля в Жигаловском муниципальном образовании осуществляет Комиссия по осуществлению внутреннего финансового контроля, которая создается и утверждается Распоряжением главы Жигаловского муниципального образования. Численность Комиссии не может быть менее трех человек. 
1.7. Функцию внутреннего финансового аудита осуществляет должностное лицо из числа муниципальных служащих администрации Жигаловского муниципального образования, назначенное главой Жигаловского муниципального образования.

II. Содержание контрольного мероприятия.

2.1. Контрольное мероприятие - это организационная форма контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач и функций Комиссии по осуществлению внутреннего финансового контроля (далее Комиссия).
2.2. Предметом контрольного мероприятия Комиссии является использование средств бюджета Жигаловского муниципального образования (далее - местный бюджет), соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также поступление и расходование средств от приносящей доход деятельности.
2.3. Объектами контроля являются органы администрации Жигаловского муниципального образования, муниципальные казенные и бюджетные учреждения, автономные учреждения, муниципальные унитарные и казенные предприятия, учредителем которых является Жигаловское муниципальное образование, а также организации иных форм собственности, получившие средства местного бюджета или использующие муниципальное имущество.
2.4. При проведении контрольного мероприятия применяются следующие виды финансового контроля: проверка, ревизия и обследование в зависимости от целей контрольного мероприятия. Основанием для принятия решения о проведении:
- проверки является необходимость совершения контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период проверки по месту его нахождения;
- ревизии является необходимость комплексной проверки деятельности объекта контроля путем проведения контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
- обследования является необходимость анализа и оценки состояния определенной сферы деятельности объекта контроля (аудита).
2.5. Цель проведения контрольного мероприятия - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и результативности использования средств бюджета Жигаловского муниципального образования и муниципального имущества, правильности поступления и использования средств.
2.6. Основной задачей контрольных мероприятий, проводимых в казенных учреждениях, является проверка использования средств местного бюджета, выделенных в соответствии с бюджетной сметой, поступления и использования средств от приносящей доход деятельности; в бюджетных, автономных учреждениях и в остальных объектах контроля - проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе выполнения муниципальных заданий.

III. Планирование контрольных мероприятий.

3.1. Контрольные мероприятия осуществляются Комиссией в плановом порядке с учетом:
- законности, своевременности и периодичности проведения контрольных мероприятий;
- степени обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными);
- реальности сроков выполнения контрольных мероприятий,
- наличия времени, необходимого для подготовительного периода и формирования отчета о проведенном контрольном мероприятии руководителем ревизионной группы.
- наличия резерва времени на случай возникновения необходимости проведения внеплановых контрольных мероприятий.
3.2. Контрольные мероприятия, связанные с осуществлением внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, проводятся Комиссией на основании утвержденного плана контрольных мероприятий (далее - план), который представляет собой перечень контрольных мероприятий, планируемых осуществить в очередном календарном году.
План проведения контрольных мероприятий (далее - План) формируется на основании:
- поручений главы Жигаловского муниципального образования,
- жалоб, обращений граждан на имя главы Жигаловского МО.
3.3. Формирование плана осуществляется Комиссией ежегодно с корректировкой по полугодиям календарного года (I полугодие - с 01 января по 30 июня, II полугодие - с 01 июля по 31 декабря) по мере возникновения служебной необходимости по установленной форме (Приложение N 1) не позднее, чем до 25 числа месяца, предшествующего планируемому периоду. План утверждается главой Жигаловского МО.
3.4. В Плане указываются: наименование объекта контроля, вид, форма и тема контрольного мероприятия,  проверяемый период, дата проведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители.
3.5. Сроки проведения контрольного мероприятия, определяются председателем Комиссии с учетом объема предстоящих контрольных действий, вытекающих из конкретных задач контрольного мероприятия и особенностей объекта контроля. Плановый срок проведения контрольного мероприятия на объекте контроля не должен превышать 22 рабочих дней.
Продление первоначально установленного срока проведения контрольного мероприятия осуществляется главой Жигаловского МО по мотивированному представлению председателя Комиссии  не более чем на 22 рабочих дня.
Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного для проведения контрольного мероприятия.
3.6. Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с распоряжением главы Жигаловского муниципального образования и программой контрольного мероприятия, подписанными председателем Комиссии.
3.7. О проведении контрольного мероприятия объект контроля (аудита) уведомляется предварительно письменным уведомлением.
3.8. Комиссией проводятся внеплановые контрольные мероприятия по следующим основаниям:
- поручение главы администрации;
- обоснованные предложения органов администрации Жигаловского муниципального образования, согласованные с главой администрации,
- обращение правоохранительных органов.
Требования к проведению и оформлению внеплановых контрольных мероприятий аналогичны требованиям к плановым контрольным мероприятиям.
       Внеплановые контрольные мероприятия проводятся без письменного уведомления объекта контроля (аудита).
3.9. К участию в контрольных мероприятиях могут привлекаться специалисты администрации Жигаловского муниципального образования, а также на договорной основе специалисты (эксперты) других организаций.

IV. Организация и проведение контрольного мероприятия.

4.1. Непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия и координацию действий членов Комиссии, принимающих участие в контрольном мероприятии, осуществляет председатель Комиссии по осуществлению муниципального финансового контроля. 
4.2. Подготовка к контрольному мероприятию.
4.2.1. Для подготовки к контрольному мероприятию председатель Комиссии оформляет проект распоряжения администрации Жигаловского муниципального образования, который содержит решение о проведении контрольного мероприятия, наименование объекта контроля, вид и тему, дату начала контрольного мероприятия.
4.2.2. При подготовке контрольного мероприятия:
- осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации и проведения контрольного мероприятии;
- изучаются законодательные, нормативные правовые и муниципальные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля;
- определяются задачи и объем контрольного мероприятия;
- определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия;
- составляется программа контрольного мероприятия, распределяются обязанности между членами комиссии;
- информируется объект контроля о проведении контрольного мероприятия.
4.2.3. При подготовке контрольного мероприятия учитывается:
- особенности деятельности объекта контроля;
- вопросы, наиболее важные с точки зрения задач контрольного мероприятия;
- возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) недобросовестных действий руководства объекта контроля;
- уровень существенности информации, определенный для контрольного мероприятия;
- необходимость привлечения специалистов органов администрации и других организаций.
4.2.4. Программа проведения контрольного мероприятия (далее - Программа) подготавливается председателем Комиссии по установленной форме (Приложение N 2) и утверждается главой Жигаловского муниципального образования до начала проведения контрольного мероприятия. Программа содержит: наименование объекта контроля, вид и тему контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия, распределение конкретных вопросов между членами Комиссии. Программа в процессе ее исполнения, с учетом изученных необходимых документов и материалов объекта контроля, иных обстоятельств может быть изменена и дополнена по согласованию с главой Жигаловского муниципального образования.
4.2.5. Продолжительность подготовительного периода определяется главой Жигаловского МО  и не должна превышать 3-х рабочих дней.
4.2.6. Приступая к проведению контрольного мероприятия, председатель Комиссии должен предъявить руководителю объекта контроля Удостоверение и Программу, представить членов Комиссии, решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия. Члены Комиссии  должны иметь при себе постоянные служебные удостоверения установленного образца.
4.2.7. Руководитель объекта контроля обязан создать членам Комиссии надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение работ по делопроизводству (копирование и пр.).
4.2.8. Требования членов Комиссии, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольного мероприятии, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
4.2.9. В случае отказа работников объекта контроля предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий проведения контрольного мероприятия, председатель комиссии в письменном виде сообщает об этих фактах руководителю объекта контроля для принятия соответствующих мер. В случае непринятия мер руководителем объекта контроля или отказа от предоставления необходимых документов, справок, сведений и объяснений председатель Комиссии об этих фактах готовит служебную записку главе Жигаловского МО для принятия мер, в акте по результатам контрольного мероприятия делается соответствующая запись.
4.3. Проведение контрольного мероприятия.
Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объекте контроля, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с задачами контрольного мероприятия.
4.3.1. При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом контроля финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации (далее - РФ) и субъекта РФ, муниципальным правовым актам Жигаловского муниципального образования.
4.3.2. При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения законодательства и нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной программы, председатель Комиссии по согласованию с главой Жигаловского муниципального образования организует их проверку с внесением дополнений в программу проведения контрольного мероприятия.
При отсутствии возможности выполнить дополнительную работу в рамках данного контрольного мероприятия в отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют более детальной проверки.
4.3.3. При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц и (или) исполнителей, вид и размер причиненного ущерба.
4.3.4. При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие достоверные доказательства. Доказательства представляют собой фактические данные и информацию, полученную при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
К доказательствам относятся:
- первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность;
- результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, оформленные в виде документов (актов, описей и др.) или представленные в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях;
- заключения привлеченных специалистов (экспертов),
- письменные заявления и объяснения должностных лиц или исполнителей объекта контроля;
- документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах контрольного мероприятия.
Доказательства являются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно членами ревизионной группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
4.3.5. Доказательства получают путем проведения следующих контрольных действий:
- инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объектов контроля;
- аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности и их причин;
- пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
- подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта контроля.
4.3.6. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всех финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за весь проверяемый период.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за определенный период.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы принимает Председатель Комиссии исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета в проверяемой организации, сроков проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
4.3.7. В ходе контрольного мероприятия для установления достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности объекта контроля может проводиться встречная проверка. Встречная проверка назначается распоряжением главы Жигаловского муниципального образования. Встречная проверка проводится путем сличения имеющихся у объекта контроля записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными тех организаций, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы.
4.3.8. Члены Комиссии вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов.
4.3.9. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в объекте контроля председателем Комиссии составляется об этом соответствующий акт и доводится до сведения главы Жигаловского муниципального образования.
Контрольное мероприятие проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета.
4.3.10. Члены Комиссии обеспечивают конфиденциальность, сохранность и ограниченность доступа к информации, полученной при проведении контрольных мероприятий, в соответствии с законодательством.
4.4. Оформление актов.
4.4.1. После завершения контрольных действий на объекте контроля оформляется акт по результатам контрольного мероприятия (далее - акт), в случае проведения обследования - заключение. Акт должен составляться в двух экземплярах на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц. В акте не допускаются помарки, подчистки и неоговоренные исправления.
4.4.2. Срок оформления акта устанавливается Главой Жигаловского МО в зависимости от объема выявленных нарушений, сложности излагаемого материала и др. факторов и не должен превышать 12 рабочих дней.
4.4.3. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
- тема контрольного мероприятия;
- дата и место составления акта;
- основание проведения контрольного мероприятия (номер и дата Удостоверения на проведение контрольного мероприятия);
- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
- проверяемый период и сроки проведения контрольного мероприятия;
- полное и краткое наименование и реквизиты организации - объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- ведомственная принадлежность и сведения об учредителях;
- основные цели и виды деятельности организации;
- имеющиеся у организации лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях (включая депозитные), а также лицевых счетов, открытых в органах казначейства (включая закрытые, но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право первой подписи, подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики объекта контроля.
В описательной части акта содержится краткое описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы, с соблюдением строгой объективности, последовательности, правильности и точности описания их сущности и причин.
В заключительной части акта содержится обобщенная информация о результатах контрольного мероприятия, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, со ссылкой на правовые акты, требования которых нарушены.
4.4.4. При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
- объективность и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
- четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
- логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
- результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими достоверными доказательствами;
- акт должен составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.
В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально-ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
Не допускается включение в акт выводов, предложений, фактов, не подтвержденных доказательствами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должна даваться морально-этическая оценка действий должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
4.4.5. Акт по результатам контрольного мероприятия составляют и подписывают председатель и члены Комиссии.
Один экземпляр оформленного акта с приложениями вручается для ознакомления и подписания руководителю или иному должностному лицу объекта контроля на срок не более 2-х рабочих дней, а в случаях большого объема и особой сложности акта - на срок до 5-ти рабочих дней. Вручение акта производится под роспись с указанием даты получения.
4.4.6. При наличии возражений (замечаний) по акту ответственные должностные лица объекта контроля подписывают акт с указанием на наличие возражений (замечаний). Возражения (замечания) в письменном виде предоставляются председателю Комиссии одновременно с подписанным актом.
Председатель Комиссии в срок до 3-х рабочих дней должен проверить обоснованность изложенных возражений (замечаний) и дать по ним письменное заключение, которое после подписания главой Жигаловского муниципального образования направляется в адрес объекта контроля.
Письменные возражения (замечания) ответственных должностных лиц объекта контроля и заключение на возражения (замечания) включаются в материалы контрольного мероприятия и являются их неотъемлемой частью.
4.4.7. В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия, председатель Комиссии в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт контрольного мероприятия может быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля. Документ, подтверждающий факт направления акта, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
4.4.8. В случае отсутствия нарушений в деятельности объекта контроля результаты контрольного мероприятия оформляются справкой.
4.4.9. В ходе контрольного мероприятия также могут оформляться следующие виды актов:
- промежуточный акт по результатам проведенной проверки в случае отвлечения члена Комиссии от проведения контрольного мероприятия. Промежуточный акт, составленный членом Комиссии, подписывается в установленном настоящем Стандарте порядке и передается председателю Комиссии для включения указанных в нем фактов в акт проведенного контрольного мероприятия;
- акт по фактам выявленных на объекте контроля нарушений, требующих принятия срочных мер к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности. Указанный акт оформляется в 2-х экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю объекта контроля с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по устранению нарушений. В случае отказа должностных лиц объекта контроля от письменного объяснения по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта в нем делаются соответствующие записи. Факты, изложенные в акте, включаются в акт проведенного контрольного мероприятия.
4.4.10. Заключение по итогам обследования оформляется в произвольной форме с приложением копий документов, подтверждающих факты нарушений, установленных при обследовании.
4.4.11. По окончании контрольного мероприятия акту (заключению) присваивается регистрационный номер. (Приложение №3) Материалы контрольного мероприятия состоят из акта и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.).

V. Порядок оформления и реализации результатов контрольного мероприятия.

5.1. На основе анализа и обобщения фактов нарушений и недостатков в деятельности объекта контроля, зафиксированных в материалах контрольного мероприятия, председателем Комиссии подготавливается заключение по акту контрольного мероприятия, предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков и сводная таблица по выявленным нарушениям и недостаткам (далее - результаты контрольного мероприятия).
Заключение должно содержать:
- изложение в обобщенном виде фактов выявленных нарушений и недостатков;
- характеристику в соответствии с классификацией нарушений и недостатков и сумму выявленных нарушений и недостатков;
- оценку нанесенного ущерба.
Предложения должны быть:
- направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков и на возмещение (при наличии) ущерба, причиненного местному бюджету, муниципальной собственности;
- ориентированы на принятие объектами контроля конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков,
- конкретными, сжатыми и простыми по форме и содержанию.
5.2. Результаты контрольного мероприятия предоставляются главе Жигаловского муниципального образования для подписания в срок не позднее 3-х рабочих дней (при наличии протокола разногласий - 5-ти рабочих дней) после подписания акта объектом контроля.
5.3. Результаты контрольного мероприятия, направляются для ознакомления и принятия мер руководителю объекта контроля - предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков;
5.4. При назначении контрольного мероприятия по жалобам, обращениям граждан председатель комиссии по материалам контрольного мероприятия подготавливает ответ, который после подписания главой Жигаловского муниципального образования направляется в адрес гражданина, направившего жалобу.
5.5. После получения предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков по результатам контрольного мероприятия утверждается план мероприятий, направленных на принятие мер к возмещению причиненного ущерба и устранению выявленных нарушений и недостатков.
Информация по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков предоставляется объектом контроля не позднее одного месяца со дня подписания акта контрольного мероприятия.
5.6. При выявлении хищений и злоупотреблений, которые могут повлечь за собой уголовную ответственность, материалы контрольного мероприятия направляются главе Жигаловского муниципального образования для принятия решения о передаче их в правоохранительные органы.

VI. Порядок проведения внутреннего финансового аудита.

6.1. Внутренний финансовый аудит представляет собой процесс, осуществляемый субъектом контроля (аудита) для обеспечения достаточной уверенности в достижении целей с точки зрения надежности внутреннего финансового контроля, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности объекта контроля (аудита) нормативным правовым актам, который направлен на предупреждение незаконности и нецелесообразности выполнения работ, оказания услуг, проведения хозяйственных операций на объектах аудита, и является непрерывным.
6.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в отношении объектов контроля (аудита) на основе функциональной независимости в целях:
- оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
- подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
6.3. При проведении внутреннего финансового аудита осуществляется проверка соблюдения законов и иных нормативных правовых актов, регламентирующих использование бюджетных средств и муниципальной собственности, а также выполнения требований нормативных правовых актов, которые определяют форму и содержание бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности.
6.4. С целью оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности субъектом контроля (аудита) осуществляет обследование следующих вопросов:
- наличия нормативных правовых актов, устанавливающих порядок, формы, методы и периодичность осуществления внутреннего финансового контроля, проверки их соответствия требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- наличия составленного и утвержденного субъектом контроля (аудита) плана на календарный год;
- полноты и своевременности выполнения контрольных мероприятий, предусмотренных планом;
- соблюдения требований к организации и проведению контрольных мероприятий;
- наличия оформленных материалов проведенных контрольных мероприятий;
- соблюдения требований к оформлении акта по результатам контрольных мероприятий;
- своевременности рассмотрения обращений граждан и организаций по вопросам проведения контрольных мероприятий;
- наличия отчетности о контрольной деятельности, достоверность и полнота отражения в ней результатов контрольных мероприятий;
- анализа целевых показателей при исполнении программ, подпрограмм, мероприятий;
- устранения недостатков, выявленных предыдущим контрольным мероприятием;
- разработка рекомендаций, позволяющих устранить выявленные отклонения от выполнения государственных заданий;
- другие вопросы в части проведения внутреннего финансового контроля и оформления его результатов.
6.5. С целью подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, осуществляет обследование следующих вопросов:
- составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
- проверки бюджетной (бухгалтерской) отчетности, анализ ее достоверности, своевременности ее составления и представления;
- анализа дебиторской и кредиторской задолженности, и разработка рекомендаций по ее уменьшению и взысканию;
- расчетов по обоснованию объемов бюджетных ассигнований;
- анализа первичных данных бюджетного учета;
- выявления недостатков и нарушений в бюджетном учете и отчетности;
- наличия программно-технического комплекса для ведения бюджетного учета и его специфические особенности;
- другие вопросы в части проведения аудита достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета.
6.6. При проведении анализа и оценки деятельности объектов контроля (аудита) по управлению финансами с целью подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств осуществляются:
- анализ эффективности использования бюджетных средств, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения дополнительных финансовых ресурсов (средств от приносящей доход деятельности, участия в целевых программах и др.);
- проверка проектов и программ на соответствие результатов заявленным целям, задачам, планируемым показателям результативности;
- анализ своевременности разработки и принятия нормативных правовых актов, необходимых для своевременного финансирования бюджетных обязательств, разработки и исполнения государственных заданий;
- сравнительный анализ результативности и эффективности бюджетных расходов по аналогичным объектам контроля (аудита);
- подготовка других предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств в зависимости от результатов проведенного анализа и оценки деятельности объектов контроля (аудита) по управлению финансами.
6.7. При обнаружении искажений и выявлении признаков наличия преднамеренных действий, приводящих к искажению, рекомендуется провести дополнительные процедуры обследования и установить их влияние на отчетность.
Объектом контроля (аудита), допустившим искажения и нарушения отчетности, в письменной форме представляются уполномоченному должностному лицу - аудитору пояснения по вопросам, относящимся к результатам проведенного обследования.
6.8. По результатам проведенного обследования уполномоченным должностным лицом - аудитором составляется заключение о результатах внутреннего финансового аудита (далее - заключение), в котором указываются предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля.
Перед составлением заключения рекомендуется оценить, насколько полученные доказательства являются достаточными и надлежащими.
6.9. Заключение составляется в двух экземплярах, имеет сквозную нумерацию страниц и должно состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.
Во вводной части заключения содержатся общие сведения об объекте контроля (аудита).
В аналитической части заключения содержится подробная информация об общих результатах проведенного обследования состояния внутреннего финансового контроля, бухгалтерского учета и отчетности этого объекта контроля (аудита), а также соблюдение последним законодательства при совершении финансовых операций.
В итоговой части содержится общий перечень предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков, предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля.
6.10. Заключение подписывается уполномоченным должностным лицом - аудитором, согласовывается с главой Жигаловского МО и не позднее последнего дня обследования направляется объекту контроля (аудита) для подписания.
6.11. По окончании обследования заключению присваивается регистрационный номер.
6.12. Контроль по результатам проведения внутреннего финансового аудита представляет собой обеспечение эффективной реализации предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков, по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, и осуществляется уполномоченным должностным лицом - аудитором .

VII. Заключительные положения

7.1. В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящим Порядком, члены комиссии по осуществлению внутреннего финансового контроля и аудита обязаны руководствоваться законодательством РФ, Иркутской области и муниципальными правовыми актами Жигаловского муниципального образования.

 

Приложение N 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового контроля 

                                                               Утверждаю:
                                                 Глава Жигаловского  муниципального образования
                                                _________________________
                                              "__"_________________ 20___

План
проведения контрольных мероприятий
внутреннего финансового контроля и аудита администрации
Жигаловского муниципального образования
на 2014 год

N п/п	Наименование объекта контроля	Вид, форма и тема контрольного мероприятия	Проверяемый период	
1	2	3	4	

Председатель Комиссии	______________________	_____________________	
	(подпись)	(расшифровка подписи)	

Приложение N 2
к Порядку осуществления
внутреннего финансового контроля 

                                                               Утверждаю:
                                    Глава Жигаловского муниципального образования
                                                 ________________________
                                             "__" _________________ 20___

                 Программа проведения ___________________
_________________________________________________________________
                            (вид и тема контрольного мероприятия)
           в __________________________________________________
                        (наименование объекта контроля, проверяемый период)

N п/п	Вопрос, подлежащий проверке	Проверяемый период	Срок проведения проверки вопроса	Исполнитель (исполнители)	
1	2	3	4	5	

		

Председатель Комиссии	______________________	_____________________	
	(подпись)	(расшифровка подписи)	

Приложение N 3
к Порядку осуществления
внутреннего финансового контроля 

                                     Журнал
                регистрации контрольных мероприятий

N п/п	N дела	N распоряжения главы администрации о проведении КМ	Объект контроля	Тема	Руководитель КМ, исполнители	Привлеченные специалисты	Период проверки	Дата начала проведения КМ	Дата окончания проведения КМ	
1.										
2.										
Окончание таблицы 
N п/п	N дела	Дата акта КМ	Срок предоставления информации по результатам КМ	Дата поступления информации по результатам КМ	
		подписание Комиссией	подписание объектом контроля	
		
			без возражений	с возражениями	от объекта контроля	от Учредителя	от объекта контроля	от Учредителя	
1.									
2.